Доход по договору цессии в декларации по налогу на прибыль


Оглавление:

Как по налогу на прибыль учитывать доходы и расходы от реализации имущественных прав


В налоговом законодательстве не сказано, что относится к реализации . В статье 39 Налогового кодекса РФ дается определение лишь реализации товаров, работ, услуг. При этом имущественные права под это понятие не подпадают (ст.

38 НК РФ). Однако Гражданский кодекс РФ определяет имущественное право как объект гражданского оборота (ст. В частности, к реализации имущественных прав можно отнести:

  1. уступку права требования (цессия) (абз. 3 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);
  1. реализацию долей в уставном капитале, паев (абз.
    128, 129 ГК РФ). То есть граждане и организации могут его отчуждать, обменивать, приобретать. Поэтому можно сделать вывод, что отчуждение (за плату или безвозмездно) имущественных прав для целей налогообложения прибыли будет признаваться реализацией.

    1 подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ);

  1. реализацию исключительных прав на результат интеллектуальной деятельности (средство индивидуализации) (ст. 1227, 1233, 1234 ГК РФ) и т. д.

Как отразить уступку права требования в декларации по налогу на прибыль

Цедент — первоначальный кредитор отражает уступку права требования в зависимости от того, наступил срок платежа или нет.

Если требование было уступлено после наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 013 Приложения N 1 к листу 02 и 059 Приложения N 2 к листу 02. Если требование уступлено до наступления срока платежа, то доходы и расходы от уступки нужно отразить по строкам 100 и 120 Приложения N 3 к листу 02.

А убыток от продажи права требования отражается по строкам 140, 150 Приложения N 3 к листу 02. Цессионарий — новый кредитор отражает доходы и расходы по уступке права требования по строкам 013, 059 Приложения N 1 к листу 02 при реализации права требования. Цедент — первоначальный кредитор отражает доходы и расходы от уступки права требования в зависимости от того, наступил срок платежа или нет.Если требование уступлено после наступления срока платежа, то в декларации отразите (п.

п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль)

Как теперь заполнять декларацию по налогу на прибыль при уступке права требования

В письме от 25 июня 2015 г. ФНС рассказала о заполнении с 1 января 2015 года декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.

Выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации. Пунктом 2 статьи 279 НК (в редакции, действующей с 1 января 2015 года) установлено, что при уступке продавцом права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг)

Доход по договору цессии отражается в строке 070 приложения 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль

Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова в рамках интернет-конференции разъясняет особенности заполнения декларации, если по договору цессии организация-цессионарий получила деньги от должника.

Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены статьей 279 НК.
Эксперт отмечает, что в соответствии с п.8.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, по строкам 070 — 170 Приложения №3 к Листу 02 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга с учетом особенностей определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требований долга, установленным статьей 279 Налогового Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.279 НК РФ,

Расстаемся с должником

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 декабря 2015 г.Ю.В.

По строке 070 «Выручка от реализации права требования долга как реализация финансовых услуг» отдельно указывается выручка от реализации права требования долга при его реализации как финансовой услуги (пункт 3 статьи 279 НК РФ).
Капанина, аттестованный налоговый консультант Случается, что контрагенты компании не всегда вовремя погашают свои долги. А вам срочно понадобились деньги. Тогда ваша компания может уступить зависшую дебиторку другому лицу (если это не запрещено договором с должником). Это делается по соглашению об уступке требования (договору цессии).
Налогообложение такой сделки имеет ряд особенностей.

О них мы и расскажем. А также о том, как оформить и отразить эту сделку в бухучете. Мы остановимся на уступке долгов, возникших в связи с реализацией товаров (работ, услуг).

Итак, ваша компания (первоначальный кредитор или цедент) решила полностью (или частично) уступить, то есть продать, долг своего покупателя (должника) третьему лицу (новому кредитору или цессионарию).

Для этого вам нужно заключить с новым кредитором соглашение об уступке требования.

О заполнении декларации по налогу на прибыль при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

21.07.2015 подписывайтесь на наш канал С 1 января 2015 года изменился порядок признания для целей налогообложения прибыли убытка, полученного налогоплательщиком-продавцом товара (работ, услуг) при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Соответствующие поправки в п.

2 ст. 279 НК РФ. Согласно этому пункту отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования на дату уступки права требования (то есть единовременно). До внесения изменений такой убыток включался в состав

О заполнении с 01.01.2015 декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом права требования долга после наступления срока платежа

Вопрос: О заполнении с 01.01.2015 декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 25 июня 2015 г.

N ГД-4-3/[email protected] Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу заполнения с 1 января 2015 года налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа и сообщает следующее. Согласно пункту 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации. Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 253 и подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса.

Управление дает разъяснения по вопросу заполнения декларации по налогу на прибыль

Дата публикации: 18.08.2015 15:25 (архив) С 1 января 2015 года внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа. Согласно выручка от реализации имущественного права признается доходом от реализации.

Расходы, связанные с реализацией имущественного права, включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с и .

При этом особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования долга установлены . С 1 января 2015 года установлено, что при уступке продавцом товара (работ, услуг) права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации права требования долга и стоимостью реализованного

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уступке права требования долга после наступления срока платежа?

С 1 января 2015 г.

подп. 2 ст. 279 НК РФ, устанавливающий порядок признания для целей исчисления налога на прибыль убытка, полученного от уступки права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа, действует в новой редакции. Теперь такой убыток в полном объеме включается в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования.

До 1 января 2015 г. он признавался частями: 50% суммы убытка учитывались в расходах на дату уступки права требования, а оставшиеся 50% убытка подлежали включению в расходы по истечении 45 календарных дней с даты уступки права требования. В ФНС России разъяснила, что с 1 января 2015 г.

операции по уступке права требования долга после наступления срока платежа отражению в приложении 3 к листу 02 не подлежат.